Was ist ein Gesellschafterdar­leh­en?

Ein Gesellschafterdarlehen ist ein Kredit, den ein Gesellschafter seiner eigenen Gesellschaft zur Verfügung stellt. Dadurch erhält das Unternehmen zusätzliches Kapital, ohne dass sich die Beteiligungsverhältnisse ändern. Im Unterschied zu Eigenkapital besteht grundsätzlich ein Anspruch auf Rückzahlung sowie in der Regel eine vereinbarte Verzinsung.

Der Zinssatz ist grundsätzlich frei vereinbar, muss aber dem sogenannten Fremdvergleich standhalten. Das bedeutet: Die Konditionen sollten so ausgestaltet sein, wie sie auch zwischen unabhängigen Dritten üblich wären. Liegt der Zinssatz deutlich über oder unter dem Marktniveau, kann das Finanzamt eine Korrektur vornehmen und den Vorgang steuerlich anders bewerten, etwa als verdeckte Gewinnausschüttung.

Zinsen aus Gesellschafterdarlehen gelten in der Regel als Betriebsausgaben für die Gesellschaft und als Einkünfte aus Kapitalvermögen beim Gesellschafter. Voraussetzung ist, dass das Darlehen steuerlich anerkannt wird und einem Fremdvergleich entspricht. Werden die Konditionen nicht anerkannt, kann das Finanzamt die Zahlungen teilweise oder vollständig umqualifizieren.

Im Insolvenzfall werden Gesellschafterdarlehen meist nachrangig behandelt. Das bedeutet: Andere Gläubiger werden zuerst bedient. In der Praxis führt das häufig dazu, dass Gesellschafter ihr Darlehen ganz oder teilweise verlieren. Diese Regelung dient dem Schutz externer Gläubiger.

Bei einer freiwilligen Auflösung außerhalb einer Insolvenz gelten Gesellschafterdarlehen als Fremdkapital. Wenn ausreichend Vermögen vorhanden ist, werden sie vor einer Verteilung des verbleibenden Kapitals an die Gesellschafter zurückgezahlt. Entscheidend ist, dass keine Überschuldung vorliegt.

Die Regelungen wurden verschärft, um Missbrauch zu verhindern und Gläubiger besser zu schützen. Früher konnten Gesellschafter ihre Darlehen im Insolvenzfall oft bevorzugt zurückerhalten oder kurz vor der Insolvenz Kapital abziehen. Heute werden Gesellschafterdarlehen daher gezielt nachrangig behandelt.

Grundsätzlich ja, sofern sie ihre Einlageverpflichtungen vollständig erfüllt haben. Ein Gesellschafterdarlehen darf nicht an die Stelle noch offener Einlagen treten. Zudem sollte die Vereinbarung klar dokumentiert und wirtschaftlich nachvollziehbar sein, damit sie rechtlich und steuerlich anerkannt wird.

Ein Gesellschafterdarlehen ist Fremdkapital und wird grundsätzlich zurückgezahlt, während Eigenkapital dauerhaft im Unternehmen verbleibt und am Risiko beteiligt ist. Im Insolvenzfall wird Eigenkapital zuletzt berücksichtigt, Gesellschafterdarlehen jedoch ebenfalls nachrangig behandelt. Der Unterschied liegt vor allem in der rechtlichen und bilanziellen Einordnung sowie in der Verzinsung.